Aggiornamento n. 10 - atto di emanazione
Zusammenfassung
Es handelt sich um das 10. Aktualisierungsschreiben („Aggiornamento n. 10 – atto di emanazione“) zur Circolare Nr. 272 „Matrice dei conti“, veröffentlicht von der Banca d’Italia. Das Update datiert vom 28. Dezember 2017 und gilt im Wesentlichen ab dem 1. Januar 2018 für Banken, insbesondere für Institute, die ihren Jahresabschluss zum 31. Dezember 2017 erstellen, mit abweichenden Übergangsregeln für andere Abschlussstichtage. Inhaltlich setzt es den internationalen Rechnungslegungsstandard IFRS 9 „Financial Instruments“ (Regulation (EU) 2016/2067) an die Stelle von IAS 39 um und passt die Meldevorschriften – insbesondere FINREP-/COREP-nahe Teile der Circolare 272 – an die neuen Bilanzportfolios und Kreditrisikostadien an. Ein Schwerpunkt ist die Abschaffung der harmonisierten FINREP-Teile in Sezione III, Sottosezione I („Informazioni armonizzate“) zugunsten einer ausschließlichen Meldung nach europäischen XBRL-Vorgaben sowie die Streichung und Umbenennung zahlreicher Positionen und Unterpositionen (z.B. 58005 ff., 58310, 58312, 58315, 5242 ff.). Das Dokument führt zahlreiche neue oder geänderte Positionen und Attribute ein, darunter u.a. 58093 „Depositi accesi dalla autorità giudiziaria…“, 58379 „Cassa: giacenza di monete denominate in euro“, 58891 „Numero dei depositi non trasferibili“, neue Unterpositionen zu subordinaten Instrumenten (z.B. 58415, 58445) sowie zusätzliche Details zu Write-offs, Servicer-Typen, Securitisation-Nummern und Zahlungsverkehrsdaten (money transfer, Kartenstaat, Bollettini). In den Abschnitten zu „Qualità del credito“, „Cartolarizzazioni“, ergänzenden Bilanz- und GuV-Informationen (Sottosezioni 4–7) werden neue Detailangaben zu IFRS‑9‑Phänomenen (acquired/originated credit-impaired, Vertragsmodifikationen ohne Ausbuchung), zu Kreditrisikostadien, zu Wertberichtigungsdynamiken, zu Write-offs und zu aus der Verwertung von Sicherheiten erhaltenen Vermögenswerten verlangt; gleichzeitig entfällt die Unterscheidung zwischen spezifischen und Portfoliowertberichtigungen. Die Zins- und Risikovorschriften werden angepasst, indem u.a. in den Positionen 5240/5270 sowie 40860/40920 neue Unterpositionen für negative Zinsen auf Aktiva und positive Zinsen auf Passiva eingeführt, neue Positionen zu Kreditrisikowertberichtigungen nach IFRS 9 (z.B. 40879, 40881) geschaffen und die Zusammensetzung von Rückstellungs- und Abschreibungspositionen (z.B. 40893, 40895) modifiziert wird. Für FINREP/COREP-nahe Bereiche (einschließlich Auslandseinheiten und Einkommensdaten) werden die Meldevordrucke an die europäischen harmonisierten Schemata angepasst, teilweise durch Streichung nationaler Detailvorgaben und Verweis auf andere Circolari (z.B. Nr. 284/2013, Nr. 154/1991) für Default-Verlustmeldungen. Das Update steht im Zusammenhang mit dem 5. Update der Circolare Nr. 262 zum Bankenabschluss, wurde einer öffentlichen Konsultation unterzogen, und die eingegangenen Stellungnahmen sowie der Konsultationsbericht sind auf der Website der Banca d’Italia veröffentlicht.